市場監(jiān)管總局數據顯示，截至2025年5月底，全國實有民營經濟組織1.85億戶，其中個體工商戶達1.27億戶，占比達68.65%。作為我國產業(yè)鏈供應鏈的“毛細血管”和市場的“神經末梢”，個體工商戶在穩(wěn)增長、促就業(yè)、惠民生等方面發(fā)揮著重要作用。

2025年6月，市場監(jiān)管總局發(fā)布《個體工商戶登記管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），明確自2025年7月15日起，個體工商戶轉型為企業(yè)（以下簡稱“個轉企”），可以注銷原個體工商戶并申請設立新的企業(yè)，也可以向其登記機關申請辦理變更登記。也就是說，《規(guī)定》實施后，“個轉企”最明顯的變化，是允許直接變更登記，無須先注銷再設立。

需要符合哪些條件？

《規(guī)定》出臺前，“個轉企”需要先注銷原個體工商戶，才能申請設立新的企業(yè)，無法保留原有的統(tǒng)一社會信用代碼、成立時間、名稱字號和相關行政許可等。

《規(guī)定》第十七條明確，“個轉企”可以注銷原個體工商戶并申請設立新的企業(yè)，也可以向其登記機關申請辦理變更登記。個體工商戶通過變更登記轉型為企業(yè)的，原個體工商戶的成立日期、統(tǒng)一社會信用代碼予以延續(xù)。原個體工商戶已經取得的市場監(jiān)督管理部門實施的行政許可，符合規(guī)定條件的可以依法變更或者延續(xù)。這些規(guī)定顯著降低了“個轉企”的制度性成本，使個體工商戶能更加便捷地轉型升級為企業(yè)，同時保持經營的連續(xù)性。同時《規(guī)定》明確，個體工商戶通過變更登記轉型為企業(yè)，需要滿足相關條件、提交相關資料。

《規(guī)定》第十八條明確，個體工商戶通過變更登記轉型為企業(yè)，應當符合以下條件：（一）已經妥善處理個體工商戶存續(xù)期間的債權債務和知識產權等財產權利；（二）已經結清依法應當繳納的稅款、滯納金等，已經按照規(guī)定辦理經營者個人所得稅匯算清繳和清算申報，不存在其他未辦結事項和涉稅違法行為；（三）已經報送上一年度個體工商戶年度報告，成立不滿一年的個體工商戶除外；（四）未被市場監(jiān)督管理部門列入經營異常名錄或者嚴重違法失信名單，或者已經被移出；（五）未被立案調查、采取行政強制措施，或者罰款等行政處罰已經執(zhí)行完畢；（六）未被監(jiān)察機關、人民法院、人民檢察院、公安機關等有權機關凍結財產、限制登記，或者已經解除。此外，個體工商戶通過變更登記轉型為企業(yè)的，還應當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的相關企業(yè)設立條件，并且變更后的企業(yè)住所（主要經營場所）在原個體工商戶登記機關轄區(qū)內。

需要提交哪些資料？

個體工商戶申請通過變更登記轉型為企業(yè)的，應當提交申請書；稅務部門出具的清稅證明；符合《規(guī)定》第十八條第一款規(guī)定條件的承諾書；擬轉型為相關企業(yè)類型的設立登記材料，如經營者和新加入投資人共同簽署的投資意見書、《公司登記（備案）申請書》、公司章程、住所使用相關文件等。

6月24日，市場監(jiān)管總局等九部門發(fā)布《關于推進高效辦成個體工商戶轉型為企業(yè)“一件事”加大培育幫扶力度的指導意見》（國市監(jiān)注發(fā)〔2025〕58號）明確，個體工商戶依法在稅務部門完成清稅后，由稅務部門向登記機關推送清稅信息，登記機關依托注銷服務平臺，在辦理個體工商戶轉企變更或者注銷登記前進行在線查驗，個體工商戶無須提交紙質清稅證明材料。原個體工商戶經營場所不變并且符合企業(yè)設立要求的，可以免予提交住所使用證明材料。

此外，個體工商戶如果選擇先注銷再設立新的企業(yè)，在辦理注銷登記時，應當提交申請書；稅務部門出具的清稅證明；不存在正在被立案調查、采取行政強制措施或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢情形的承諾書。

個體工商戶在其登記機關完成“個轉企”后，稅務部門會根據市場監(jiān)管部門共享的信息，為相關主體辦理稅務登記。個體工商戶如果在轉型前已經辦理稅務登記，其統(tǒng)一社會信用代碼等信息會延續(xù)使用，稅務部門根據相關主體新的登記數據，如經營范圍、注冊資本等，更新稅務登記信息。

繳納稅種有哪些變化？

《規(guī)定》第十七條明確，“個轉企”包括個體工商戶轉型為公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等組織形式。筆者提醒，“個轉企”后，相關主體需要繳納的稅種可能會發(fā)生變化。

一般來說，個體工商戶就其經營所得繳納個人所得稅。個體工商戶轉型為公司的，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個體工商戶轉型為合伙企業(yè)的，以每一個合伙人為納稅義務人，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。個體工商戶轉型為個人獨資企業(yè)的，以投資者個人為納稅義務人，投資者需要就個人獨資企業(yè)的經營所得繳納個人所得稅。

需要注意的是，《規(guī)定》第二十二條規(guī)定，個體工商戶通過變更登記轉型為企業(yè)的，原個體工商戶經營者應當作為轉型后企業(yè)的股東（投資人、合伙人）。“個轉企”后，原個體工商戶的經營者繼續(xù)在企業(yè)中擔任職務并領取工資的，應按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅，次年辦理年度匯算清繳；原經營者作為股東從企業(yè)取得的股息、紅利等收入，應按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

能否繼續(xù)享受優(yōu)惠？

轉型后的企業(yè)，如果符合增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)等稅費優(yōu)惠政策條件，可以按規(guī)定享受減征或免征增值稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等優(yōu)惠政策。

例如，假設2025年8月，李某決定將經營的“李氏小吃店”轉型為“李氏美食有限公司”。根據《規(guī)定》要求，李某可以直接向登記機關申請辦理變更登記，無須先注銷原個體工商戶。在“個轉企”前，李某需要結清“李氏小吃店”所有應繳稅款和滯納金。李某可通過電子稅務局或前往辦稅服務廳，查詢并繳清所有未結清的稅款和滯納金。“李氏小吃店”如果處于稅務檢查狀態(tài)，需要完成稅務檢查后才能辦理“個轉企”手續(xù)。

同時，個體工商戶在“個轉企”前，需要完成所有納稅申報事項，如增值稅申報、經營者個人所得稅匯算清繳和清算申報等。李某可以通過電子稅務局、自然人電子稅務局完成相關申報和個人所得稅匯算清繳，確保不存在未辦結事項。個體工商戶如果多繳稅款，可以在“個轉企”前通過電子稅務局或前往辦稅服務廳辦理退稅。

轉型后，“李氏美食有限公司”需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅費等。公司如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。李某作為公司的股東和總經理，其工資收入將按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅，次年辦理年度匯算清繳；取得的股息、紅利等收入，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

（作者單位：國家稅務總局泗洪縣稅務局）